Με τον Ν 5162/2024 (ΦΕΚ Α 198/5.12.2024) επέρχονται σημαντικές αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία, με σκοπό την ενίσχυση του εισοδήματος των πολιτών και την καλύτερη λειτουργία του φορολογικού μηχανισμού.
Ακολουθούν οι κυριότερες ρυθμίσεις:
Τροποποιήσεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (4172/2013, Α’ 167)
Οι νέες ρυθμίσεις που εισάγονται στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αναλύονται στα παρακάτω άρθρα του Ν 5162/2024:
Άρθρο 4: Εξαιρείται η οικειοθελής παροχή του εργοδότη προς τον εργαζόμενο, μετά τη γέννηση τέκνου, από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία προς ελάφρυνση των νέων οικογενειών.
Άρθρο 5: Τα φιλοδωρήματα μέχρι του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ τον μήνα απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος. Εξαιρούνται τα φιλοδωρήματα που προσαυξάνουν τις αποδοχές των εργαζομένων με βάση συλλογική σύμβαση ή διαιτητική απόφαση ή γραπτό όρο ατομικής σύμβασης εργασίαςαπό φόρο εισοδήματος και λαμβάνονται μέτρα για την αποφυγή καταχρήσεων από τους εργοδότες. Με το άρθρο 11 του ίδιου Νόμου, απαλλάσσονται τα φιλοδωρήματα από ασφαλιστικές εισφορές.
Άρθρα 6, 7: Μεταβάλλεται ο τρόπος υπολογισμού του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας προς περιορισμό του τεκμαιρόμενου καθαρού εισοδήματος, για λόγους φορολογικής ελάφρυνσης. Οι μειώσεις επεκτείνονται και στις περιοχές με πληθυσμό μικρότερο των χιλίων πεντακοσίων (1.500) κατοίκων.
Άρθρο 8: Φορολογούνται αυτοτελώς οι αμοιβές από εφημερίες ιατρών
Άρθρο 9: Ενισχύονται οι μακροχρόνιες μισθώσεις με σκοπό την ένταξη «κλειστών» ακινήτων στην αγορά στέγης και απαλλάσσονται από τη φορολογία για διάστημα τριάντα έξι (36) μηνών τα φυσικά πρόσωπα που εκμισθώνουν ακίνητα δηλωθέντα ως κενά ή διατεθέντα για βραχυχρόνια μίσθωση.
Παράλληλα, με το άρθρο 29 του Ν 5162/2024, τίθενται προσωρινοί περιορισμοί στις βραχυχρόνιες μισθώσεις, για ακίνητα που βρίσκονται στο 1ο, 2ο και 3ο Δημοτικό Διαμέρισμα του Δήμου Αθηναίων, προς ικανοποίηση της ανάγκης χρήσης τους ως αστικών κατοικιών.
Άρθρο 35: Προσφέρονται κίνητρα για δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας με έκπτωση των δαπανών αυτών από τα ακαθάριστα έσοδα νεοφυών επιχειρήσεων
Άρθρο 36: Διευρύνονται τα φορολογικά κίνητρα για τους επενδυτικούς αγγέλους (angel investors)
Άρθρο 37: Απαλλάσσονται από τη φορολογία εισοδήματος για τρία (3) έτη τα κέρδη που προέρχονται από εκμετάλλευση ευρεσιτεχνίας
Άρθρο 84: Αλλάζει ο τρόπος υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Καθορίζονται συγκεκριμένες ημερομηνίες για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων, δίνονται κίνητρα για την έγκαιρη υποβολή τους και επιδιώκεται η εξόφληση του φόρου σε οκτώ (8) μηνιαίες δόσεις.
Άρθρο 85: Προσδιορίζονται τα χρονικά πλαίσια υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων και καταβολή του φόρου
Άρθρο 90: Παρατείνεται η αναστολή ισχύος του άρθρου 41 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος για την επιβολή φόρου υπεραξίας από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας
Άρθρο 96: Απλουστεύεται η εφαρμογή των ρυθμίσεων που ρυθμίζουν το χρόνο φορολόγησης της υπεραξίας κατά την εισφορά τίτλων από φυσικό πρόσωπο προς λήπτρια εταιρεία, στην οποία ο εισφέρων είναι ο μοναδικός μέτοχος ή εταίρος
Άρθρο 98: Απαλλάσσονται τα ενδοομιλικά μερίσματα από τον φόρο εισοδήματος και ορίζονται οι προϋποθέσεις απαλλαγής εισοδήματος από υπεραξία μεταβίβασης τίτλων συμμετοχής σε νομικά πρόσωπα
Άρθρο 99: Ενισχύεται η φορολογική μεταχείριση νομικών προσώπων, νομικών οντοτήτων και φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και πέτυχαν τη διαγραφή μέρους ή του συνόλου χρέους προς πιστωτικό ίδρυμα.
Απαλλαγές από τον ΕΝΦΙΑ
Με σειρά ρυθμίσεων του Ν 5162/2024 παρέχονται κίνητρα και ελαφρύνσεις κατά την καταβολή Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ).
Ειδικότερα:
Άρθρο 10: Διπλασιάζεται η μείωση του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) σε είκοσι τοις εκτατό (20%), για κατοικίες φυσικών προσώπων, φορολογητέας αξίας έως πεντακόσιες χιλιάδες (500.000) ευρώ, που είναι ασφαλισμένες για φυσικές καταστροφές.
Άρθρο 92: Απαλλάσσονται από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων, ακίνητα εντός του Δήμου Σουφλίου της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης, για τα έτη 2025, 2026 και 2027, ως αποκαταστατικό μέτρο ανακούφισης των κατοίκων που επλήγησαν από την πυρκαγιά του 2023.
Άρθρο 93: Απαλλάσσονται οριστικά οι ιδιοκτήτες διατηρητέων κτηρίων από την υποχρέωση πληρωμής Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ)
Τέλος επιτηδεύματος και τέλος κρουαζιέρας
Άρθρο 3: Καταργείται η επιβολή τέλους επιτηδεύματος σε φυσικά πρόσωπα
Άρθρο 27: Επιβάλλεται «τέλος κρουαζιέρας» υπέρ του Δημοσίου σε αποβιβαζόμενους επιβάτες επαγγελματικών πλοίων αναψυχής που εκτελούν περιηγητικά ταξίδια (κρουαζιέρες).
Με τις νέες ρυθμίσεις επικαιροποιείται το νομοθετικό πλαίσιο της φορολογίας εισοδήματος με στόχο την ενίσχυση της οικονομικής ανάπτυξης για πολίτες και νεοφυείς επιχειρήσεις, ενώ επιχειρείται και η αποτελεσματικότερη διάθεση ακινήτων στην αγορά για μίσθωση ή επένδυση, με την παράλληλη παροχή κινήτρων στους ιδιοκτήτες.
Δείτε το νέο Νόμο στην Qualex: Ν 5162/2024